24 Feb
عندما تبدأ الشركات في القيام بعمليات أستثمارية ضخمة مثل التوسع والإحلال والتجديد لخطوط الإنتاج أو إنشاء خطوط إنتاج كبيرة تلجأ الشركات الي التمويل الخارجي عن طريق الإقتراض ،، ومن أشهر الجهات التي تقوم بتقديم القروض هي المؤسسات الملية والمتمثله في البنوك
وعند التعاقد مع البنوك للحصول علي قرض يتم ذلك عن طريق أليات ومحددات تكون موضوعه من جانب البنك المركزي مع بعض القواعد المنفردة التي تختلف من بنك لأخر في حدود الإطار العام الممنوح من جانب البنك المركزي.
وفي عملية التعاقد علي القرض تقوم الشركة بتقديم كافة الضمانات المطلوبة للحصول علي القرض ، والأتفاق علي مبلغ القرض ومعدل الفائدة سواء فائدة ثابتة أو قسط متناقص … الخ وطرق السداد والفترات الزمنية للسداد مثل سداد الفوائد خلال مدة القرض وسداد أصل القرض في نهاية مدة القرض ، سداد القرض والفائدة معاً في نهاية مدة القرض ، سداد القرض والفائدة علي أقساط متساوية … ألخ.
ولمعرفة كيف يتم معالجة القروض والإفصاح عنها نتناول ذلك من خلال المثال التالي :
قامت شركة الفارس بتاريخ 31 / 3 / 2014 بالإتفاق مع البنك الدولي المصري بالحصول علي قرض قدرة 000 000 5 جنية مصري سوف يتم سدادة علي 5 سنوات بفائدة قدرها 12 % علي أن يسدد القرض والفائدة بأقساط متساوية ربع سنوي ( أي كل 3 شهور )
عند أثبات قيمة القرض :
000 000 5 من ح / البنك
000 000 5 الي ح / قروض طويلة الأجل
أحتساب قيمة القسط :
القسط السنوي = 000 000 5 / 5 سنوات = 000 000 1 جنية
القسط كل 3 شهور = 000 000 1 / 4 = 000 250 جنية
لإثبات الفوائد :
يتم أثبات قيمة الفائدة المسددة مع كل قسط يسدد في تاريخة.
أحتساب الفوائد :
الفائدة الإجمالية = 000 000 5 * 12 % = 000 600 جنية
الفائدة السنوية = 000 600 / 5 سنوات = 000 120 جنية
الفائدة عن كل قسط ( كل 3 شهور ) = 000 120 / 4 = 000 30 جنية
عند السداد لأي قسط نقوم بالقيد التالي :
000 30 من ح / فوائد قروض
000 250 من ح / قروض طويلة الأجل
000 280 الي ح / البنك
وهناك من يقوم بأثبات أستحقاق للفائدة شهرياً وتسوية المبلغ عند سداد القرض كالتالي :
000 10 من ح / فوائد قروض
000 10 الي ح / فائد قروض مستحقة
ويتم عمل القيد السابق كل شهر لمدة 3 شهور ( وقت أستحقاق القسط )
ثم تسوية المبلغ كالتالي :
000 30 من ح / فائدة قروض مستحقة
000 30 الي ح / البنك
العرض والإفصاح في القوائم المالية
1- العرض في القوائم المالية :
تظهر قيمة القروض المستحقة ضمن الإلتزامات ويتم تقسيمها الي قصيرة وطويلة الأجل حسب تاريخ أستحقاق.
عند إعداد القوائم المالية عن السنة المالية المتهية في 31 ديسمبر 2014 يكون قد تم سداد 3 أقساط بإجمالي مبلغ 000 750 جنية مصري تم تخفيضها من قيمة القرض الذي سوف يكون رصيدة في 31 / 12 / 2014 مبلغ 000 250 4 جنية مصري وفوائد قدرها 000 90 جنية مصري تم تحميلها علي قائمة الدخل لعام 2014 ضمن المصروفات التمويلية.
والمتبقي من القرض 000 250 4 جنية مصري يتم تبويبة في الميزانية كالتالي :
أقساط قروض قصيرة الأجل – ضمن الإلتزامات المتداولة ( الاقساط عن الفترة من 1 / 1 / 2015 وحتي 31 / 12 / 2015 ) بمبلغ 000 000 1 جنية مصري.
أقساط قروض طويلة الأجل – ضمن الألتزامات طويلة الأجل ( الأقساط عن الفترة من 1 / 1 / 2016 وحتي 31 / 3 / 2019 ) بمبلغ 000 250 3 جنية مصري.
2- الإفصاح في القوائم المالية:
يتم الإفصاح في القوائم المالية عن أسم البنك المانح للقرض وقيمة القرض والضمانات الممنوحة للبنك ، معدل الفائدة للقرض ، وطرق سداد القرض والفائدة
جدول الأقساط ( تاريخ القسط وقيمتة والفائدة المستحقة عن القسط )
يتم الإفصاح في القوائم المالية عن أسم البنك المانح للقرض وقيمة القرض والضمانات الممنوحة للبنك ، معدل الفائدة للقرض ، وطرق سداد القرض والفائدة
جدول الأقساط ( تاريخ القسط وقيمتة والفائدة المستحقة عن القسط )
بقلم أ / هاله عبد الله
