18 Dec
النظام المحاسبي المتكامل ليس من الخرافات وليس من الأشياء المستحيلة التي لا يمكن تأسيسها حتى ولو كنت محاسبا في بداية الطريق كل ما يحتاجه النظام المحاسبي هو الفهم الجيد وترتيب الأفكار والسير عليها خطوة بخطوة.
ولقد ذكرنا في المقال السابق http://auditorhala.blogspot.com/2014/12/blog-post_12.html
تلك الخطوات التي يجب السير عليها في ترتيب وتناسق ويمكن أجملها مرة أخري في التالي:
1- التعرف على نشاط الشركة وبيئتها.
2- إنشاء دليل محاسبي.
3- إنشاء دورات مستنديه.
4- إنشاء مجموعة دفترية.
5- الجرد لأرض الواقع.
6- موازين المراجعة وما تحتاجه من تسويات.
7- إعداد القوائم المالية.
8- إدخال أرصدة الميزان بالدفاتر.
9- إتباع الدورة المحاسبية المعتادة في التسجيل والترحيل
وفي المقال السابق تناولنا أول خطوة وهي كيفية التعرف والتفهم علي نشاط الشركة وبيئتها من حيث الصناعة والنشاط والقوانين التي تخضع لها من حيث نوع الشركة ونشاطها، وفي هذا العدد سوف نتبع الخطوة الثانية وهي كيفية إنشاء دليل محاسبي مناسب لنشاط الشركة
ثانياً-إنشاء دليل محاسبي:
عند الوصول الي التفهم الجيد للشركة ونشاطها وبيئتها نستطيع تحديد الحسابات التي سيتم التعامل معها، ويعتبر الدليل المحاسبي هو الطريق أو خريطة المنشأة والتي تكون الأساس لإعداد القوائم المالية.
وببساطة شديدة فكرة الدليل المحاسبي مبنية على فكرة القائد والفريق، أي يتم تقسيم الحسابات لحسابات رئيسية (القائد) وحسابات فرعية (الفريق)
وتقسيم الحسابات طبقاً لتقسيم عناصر القوائم المالية من الأصول، الالتزامات، حقوق الملكية، الإيرادات، المصروفات وتسمي تلك التقسيمة بالحسابات المركزية الأساسية التي لا تخلو أي منشأة من تلك المسميات مع اختلاف القادة او الحسابات الرئيسية التي تندرج تحتها.
ولتبسيط ذلك نقوم بشرح مثال مبسط لذلك:
لدينا شركة جديدة نشاطها في إقامة مطعم وإدارته وتشغيله وفي هذه الحالة ستكون الحسابات التي يمكن أن تكون فيها هي:
1- رأس المال.
2- أراضي.
3- مباني.
4- ديكورات.
5- بنوك جنية مصري.
6- بنوك دولار.
7- خزينة.
8- عملاء.
9- موردين.
10-إيجار مقدم
11-إيرادات أطعمة.
12-تكاليف أطعمة
13-إيرادات مشروبات.
14-تكاليف مشروبات
15-ضرائب المبيعات.
16-رسم الخدمة.
17-الإهلاك.
18-مصاريف اشتراك تليفون.
19-مصاريف اشتراك أنترنت….. الخ
في هذه الحالة من تلك الحسابات ستكون حسابات رئيسية ومن منها الفرعية ؟؟؟
أعتاد تقسيم الحسابات المركزية وأعطائها الأكواد التالية:
الأصول …………………. ( 1 )
الالتزامات ……………….(2 )
حقوق الملكية …………. ( 3 )
الإيرادات ……………. ( 4 )
المصروفات …………… (5 )
وأحيانا يتم دمج الالتزامات وحقوق الملكية في حساب مركزي واحد
ويتم إنشاء الدليل المحاسبي كالتالي:
|
الكود
|
أسم الحساب
|
نوع الحساب
|
|
1
|
الأصول
|
حساب مركزي
|
|
11
|
الأصول الثابتة
|
حساب رئيسي
|
|
111
|
الأراضي
|
حساب فرعي
|
|
112
|
المباني
|
حساب فرعي
|
|
113
|
ديكورات
|
حساب فرعي
|
|
12
|
بنوك حسابات جارية والنقدية
|
حساب رئيسي
|
|
121
|
بنك جنية مصري
|
حساب فرعي
|
|
122
|
بنك دولار
|
حساب فرعي
|
|
123
|
الخزينة
|
حساب فرعي
|
|
13
|
عملاء
|
حساب رئيسي
|
|
131
|
عميل 1
|
حساب فرعي
|
|
132
|
عميل 2
|
حساب فرعي
|
|
133
|
عميل 3
|
حساب فرعي
|
|
14
|
أرصدة مدينة أخري
|
حساب رئيسي
|
|
141
|
م. مدفوعة مقدما
|
حساب فرعي
|
|
142
|
أخري
|
حساب فرعي
|
|
2
|
الالتزامات
|
حساب مركزي
|
|
21
|
موردين
|
حساب رئيسي
|
|
211
|
مورد 1
|
حساب فرعي
|
|
212
|
مورد 2
|
حساب فرعي
|
|
213
|
مورد 3
|
حساب فرعي
|
|
22
|
أرصدة دائنة أخري
|
حساب رئيسي
|
|
221
|
ضرائب المبيعات
|
حساب فرعي
|
|
222
|
رسم الخدمة
|
حساب فرعي
|
|
223
|
أخري
|
حساب فرعي
|
|
3
|
حقوق الملكية
|
حساب مركزي
|
|
31
|
رأس المال
|
حساب رئيسي
|
|
32
|
أرباح وخسائر مرحلة
|
حساب رئيسي
|
|
33
|
أرباح العام
|
حساب رئيسي
|
|
34
|
احتياطيات
|
حساب رئيسي
|
|
4
|
الإيرادات
|
حساب مركزي
|
|
41
|
إيرادات النشاط
|
حساب رئيسي
|
|
411
|
إيرادات أطعمة
|
حساب فرعي
|
|
412
|
إيرادات مشروبات
|
حساب فرعي
|
|
42
|
إيرادات أخري
|
حساب رئيسي
|
|
5
|
تكاليف ومصروفات
|
حساب مركزي
|
|
51
|
تكاليف النشاط
|
حساب رئيسي
|
|
511
|
تكاليف أطعمة
|
حساب فرعي
|
|
512
|
تكاليف مشروبات
|
حساب فرعي
|
|
52
|
مصروفات عمومية وإدارية
|
حساب رئيسي
|
|
521
|
م. تليفونات
|
حساب فرعي
|
|
522
|
م. أنترنت
|
حساب فرعي
|
|
523
|
أيجار
|
حساب فرعي
|
|
524
|
أهلاك
|
حساب فرعي
|
وكما قلنا فإن الدليل المحاسبي يعتمد علي فهم نشاط الشركة وبنودها، ويمكن إدراج أي حسابات رئيسية أو فرعية أخري للدليل المحاسبي عند الحاجة إليها.
ويجب أن يتوافر في الدليل المحاسبي صفة الثبات في العرض والوضوح كما في القوائم المالية.
وبعد التعرف علي نشاط الشركة وهيكلها وإعداد الدليل المحاسبي لها سنقوم في المرحلة القادمة بإنشاء الدورة المستندية المناسبة لها
انتظرونا في المقال القادم…
دة كان مقالي بمجلة المحاسب العربي العدد 27 بتاريخ 13 نوفمبر 2014
ودة رابط العدد بالكامل
