الاجراءات التحليلة

الإجراءات التحليلية هي نوع من أساليب المراجعة التي يستخدمها المراجعون لتقييم المعلومات المالية. وهي تنطوي على فحص العلاقات بين كل من البيانات المالية وغير المالية ، وتستخدم لتحديد التحريفات أو التناقضات المحتملة في البيانات المالية. يمكن أن تشمل الإجراءات التحليلية مقارنات بين البيانات المالية ومتوسطات الصناعة ، وتحليل الاتجاهات ، وتحليل النسب ، من بين أمور أخرى. غالبًا ما يتم استخدامها كأداة لتقييم المخاطر من قبل المراجعين لتحديد المجالات التي تتطلب مزيدًا من الاختبارات.

من الأمثلة على الإجراءات التحليلية هو تحليل الاتجاه ، حيث يقارن المراجع البيانات المالية من السنة الحالية بالسنوات السابقة من أجل تحديد أي أنماط أو تقلبات غير عادية. على سبيل المثال ، إذا زادت مبيعات الشركة باستمرار بنسبة 10٪ كل عام ، ولكن في العام الحالي زادت المبيعات بنسبة 5٪ فقط ، فقد يتحقق المدقق من سبب حدوث هذا الانحراف عن الاتجاه. مثال آخر هو تحليل النسبة ، حيث يقارن المراجع البيانات المالية من السنة الحالية إلى البيانات المالية من سنة سابقة أو مع متوسطات الصناعة من أجل تحديد أي مشاكل محتملة. على سبيل المثال ، إذا كان هامش الربح الإجمالي للشركة للعام الحالي أقل بكثير من متوسط الصناعة ، فقد يتحقق المدقق من سبب ذلك.

في كلا المثالين ، يستخدم المراجع إجراءات تحليلية لتحديد المشكلات المحتملة التي تتطلب مزيدًا من التحقيق ، بدلاً من اختبار معاملات أو أرصدة حسابات محددة.

أنواع الإجراءات التحليلة

هناك عدة أنواع من الإجراءات التحليلية التي قد يستخدمها المراجعون أثناء المراجعة. تتضمن بعض الأنواع الأكثر شيوعًا ما يلي:

• التحليل المقارن: يتضمن مقارنة البيانات المالية للسنة الحالية بالسنوات السابقة أو البيانات المدرجة في الميزانية لتحديد أي أنماط أو تقلبات غير عادية.
• تحليل النسب: يتضمن ذلك حساب النسب المالية (مثل نسب السيولة أو نسب الربحية) ومقارنتها بمتوسطات الصناعة أو بالبيانات التاريخية الخاصة بالشركة لتحديد أي مشكلات محتملة.
• تحليل الاتجاه: يتضمن تحليل البيانات المالية التاريخية لتحديد الاتجاهات أو الأنماط التي يمكن استخدامها للتنبؤ بالأداء المستقبلي.
• تحليل الانحدار: يتضمن تحليل العلاقة بين البيانات المالية والبيانات غير المالية (مثل المؤشرات الاقتصادية) لتحديد أي مشاكل محتملة.
• تحليل قانون بنفورد: هذه طريقة إحصائية تُستخدم للكشف عن الاحتيال أو الأخطاء في السجلات المحاسبية من خلال تحديد الأنماط غير العادية في توزيع الأرقام الرائدة في البيانات المالية.
• تحليلات البيانات: هي استخدام أدوات برمجية لتحديد الأنماط والقيم المتطرفة وإجراء تحليلات إحصائية أخرى على البيانات المالية.
• اكتشاف الشذوذ: هذا هو استخدام تقنيات التعلم الآلي لتحديد الأنماط غير العادية في البيانات المالية.

هذه مجرد أمثلة قليلة لأنواع الإجراءات التحليلية التي قد يستخدمها المدققون. سيعتمد النوع المحدد من الإجراء التحليلي المستخدم على طبيعة المراجعة والبيانات المالية المحددة التي يتم تحليلها.

أمثلة علي التحليل المقارن

من الأمثلة على التحليل المقارن مراجع الحسابات يقارن أرقام مبيعات السنة الحالية بأرقام مبيعات العام السابق لتحديد أي أنماط أو تقلبات غير عادية.

على سبيل المثال ، إذا زادت مبيعات الشركة باستمرار بنسبة 10٪ كل عام ، ولكن في العام الحالي زادت المبيعات بنسبة 5٪ فقط ، فقد يتحقق المدقق من سبب حدوث هذا الانحراف عن الاتجاه. قد يكون هذا بسبب عدد من العوامل مثل الانكماش الاقتصادي ، وزيادة المنافسة ، والتغيير في مزيج المنتجات أو التغيير في الإدارة.

سيقارن المراجع أيضًا البيانات المالية للسنة الحالية بالبيانات المدرجة في الميزانية لتحديد أي فروق جوهرية. قد تشير هذه الفروق إلى أوجه القصور أو التغييرات غير المتوقعة في السوق أو غيرها من القضايا التي قد تتطلب مزيدًا من التحقيق.

يمكن تطبيق هذه العملية على البيانات المالية الأخرى أيضًا ، مثل النفقات وصافي الدخل والأصول والخصوم والتدفقات النقدية.

من خلال مقارنة البيانات المالية للسنة الحالية بالبيانات المالية للسنة السابقة ، يكون المدقق قادرًا على تحديد أي أنماط أو تقلبات غير عادية قد تشير إلى وجود خطأ محتمل أو تناقض في البيانات المالية.

أمثلة علي تحليل النسب

من الأمثلة على تحليل النسبة مدقق حسابات يحسب النسبة الحالية للسنة الحالية ويقارنها بمتوسط الصناعة أو بالبيانات التاريخية الخاصة بالشركة. النسبة الحالية هي نسبة السيولة التي تقيس قدرة الشركة على سداد التزاماتها قصيرة الأجل. يتم حسابه بقسمة الأصول المتداولة على الخصوم المتداولة. تعتبر النسبة 1 أو أعلى صحية ، مما يشير إلى أن الشركة لديها أصول كافية لتغطية التزاماتها قصيرة الأجل.

على سبيل المثال ، إذا كانت النسبة الحالية للشركة للعام الحالي 0.8 ، وهي أقل من متوسط الصناعة البالغ 1.2 ، فقد يتحقق المدقق من سبب حدوث هذا الانحراف عن الاتجاه. قد يكون هذا بسبب عدد من العوامل مثل الزيادة في الالتزامات قصيرة الأجل ، وانخفاض الأصول المتداولة أو التغيير في إدارة رأس المال العامل.

مثال آخر هو أن المدقق يحسب نسبة العائد على الأصول (ROA) ، والتي تقيس ربحية الشركة. يتم حسابه بقسمة صافي الدخل على إجمالي الأصول. تشير نسبة العائد على الأصول المرتفعة إلى أن الشركة تحقق دخلًا من أصولها أكثر من معدل العائد على الأصول الأقل

على سبيل المثال ، إذا كان العائد على الأصول للشركة للسنة الحالية هو 4٪ ، وهو أقل من متوسط الصناعة البالغ 6٪ ، فقد يتحقق المدقق من سبب حدوث هذا الانحراف عن الاتجاه. قد يكون هذا بسبب عدد من العوامل مثل الانخفاض في صافي الدخل أو الزيادة في إجمالي الأصول أو التغيير في الربحية.

في كلا المثالين ، يستخدم المراجع تحليل النسبة لتحديد أي مشكلات محتملة من خلال مقارنة البيانات المالية للشركة بمتوسطات الصناعة أو بالبيانات التاريخية. إذا تم تحديد أي أنماط أو تقلبات غير عادية ، فقد يقوم المراجع بإجراء مزيد من التحقيق لتحديد السبب وتقييم التأثير المحتمل على البيانات المالية

أمثلة علي تحليل الأتجاة

قد يكون أحد الأمثلة على تحليل الاتجاه هو قيام المراجع بتحليل بيانات المبيعات التاريخية للشركة لتحديد أي اتجاهات أو أنماط يمكن استخدامها للتنبؤ بالأداء المستقبلي. على سبيل المثال ، إذا لاحظ المراجع أن مبيعات الشركة قد زادت باستمرار بنسبة 10٪ كل عام على مدى السنوات الخمس الماضية ، فقد يستنتج المدقق أن الشركة لديها اتجاه مبيعات إيجابي وأن هذا الاتجاه من المرجح أن يستمر في المستقبل.

مثال آخر هو أن يقوم المراجع بتحليل بيانات الهامش الإجمالي التاريخية للشركة. الهامش الإجمالي هو الفرق بين الإيرادات وتكلفة البضائع المباعة (COGS) مقسومًا على الإيرادات ، ويتم استخدامه لقياس الربحية. قد يحدد المراجع  أن هامش الربح الإجمالي للشركة قد انخفض باستمرار على مدى السنوات الخمس الماضية. قد يشير هذا الاتجاه إلى أن الشركة تواجه منافسة متزايدة أو أن تكلفة البضائع المباعة تزداد بشكل أسرع من الإيرادات ، وهو ما قد يكون مشكلة محتملة تتطلب مزيدًا من التحقيق.

في كلا المثالين ، يستخدم المراجع تحليل الاتجاهات لتحديد أي أنماط أو تقلبات غير عادية في البيانات المالية التي قد تشير إلى تحريف محتمل أو تناقض في البيانات المالية. من خلال تحديد هذه الاتجاهات ، يكون المراجع قادرًا على عمل تنبؤات حول الأداء المستقبلي وتقييم التأثير المحتمل على البيانات المالية.

أمثلة علي تحليل الأنحدار

قد يكون أحد الأمثلة على تحليل الانحدار هو قيام المراجع بتحليل العلاقة بين مبيعات الشركة والظروف الاقتصادية العامة. قد يقوم المراجع بجمع بيانات عن المؤشرات الاقتصادية مثل نمو الناتج المحلي الإجمالي والتضخم والبطالة واستخدام تحليل الانحدار لتحديد العلاقة بين هذه المؤشرات ومبيعات الشركة.

على سبيل المثال ، إذا وجد المراجع علاقة إيجابية قوية بين نمو الناتج المحلي الإجمالي ومبيعات الشركة ، فقد يشير ذلك إلى أن مبيعات الشركة مرتبطة ارتباطًا وثيقًا بالصحة العامة للاقتصاد. في مثل هذه الحالة ، قد يستنتج المدقق أنه إذا كان من المتوقع أن ينمو الاقتصاد في المستقبل ، فمن المرجح أيضًا أن تنمو مبيعات الشركة.

مثال آخر هو أن يقوم المراجع بتحليل العلاقة بين نفقات الشركة وإيراداتها. قد يستخدم المراجع تحليل الانحدار لتحديد العلاقة بين الإيرادات والمصروفات ، مثل تكلفة البضائع المباعة والأجور والإيجار والمرافق. إذا وجد المراجع علاقة إيجابية قوية بين النفقات والإيرادات ، فقد يشير ذلك إلى أن نفقات الشركة مرتبطة ارتباطًا وثيقًا بإيراداتها.

في كلا المثالين ، يستخدم المراجع تحليل الانحدار لتحديد العلاقة بين البيانات المالية وغير المالية. يستطيع المدقق فهم كيفية تأثير التغييرات في البيانات غير المالية مثل المؤشرات الاقتصادية أو الإيرادات على البيانات المالية مثل المبيعات والمصروفات. يمكن للمراجع أيضًا استخدام هذه المعلومات لعمل تنبؤات حول الأداء المستقبلي وتقييم التأثير المحتمل على البيانات المالية

أمثلة علي تحليل قانون بينفورد

قد يكون أحد الأمثلة على تحليل قانون Benford هو المراجع الذي يستخدم هذه الطريقة الإحصائية لاكتشاف الاحتيال أو الأخطاء المحتملة في السجلات المحاسبية للشركة. ينص قانون بينفورد على أنه في العديد من مجموعات البيانات التي تحدث بشكل طبيعي ، من المرجح أن يكون الرقم الأول صغيرًا. على سبيل المثال ، يظهر الرقم “1” كأول رقم في حوالي 30٪ من الوقت ، بينما يظهر الرقم “9” كأول رقم بنسبة 5٪ فقط من الوقت.

على سبيل المثال ، قد يستخدم المراجعون تحليل قانون Benford لفحص أرقام مبيعات الشركة لاكتشاف أي احتيال محتمل. إذا وجد المراجع أن توزيع الأرقام الأولية في أرقام المبيعات لا يتوافق مع النمط المتوقع بموجب قانون بينفورد ، فقد يشير إلى أنه تم التلاعب بالأرقام.

مثال آخر هو استخدام المراجع لتحليل قانون بينفورد لفحص أرقام حسابات الشركة الدائنة لاكتشاف أي أخطاء. إذا وجد المدقق أن توزيع الأرقام الأولية في أرقام الحسابات الدائنة لا يتوافق مع النمط المتوقع بموجب قانون بينفورد ، فقد يشير إلى وجود أخطاء في أرقام الحسابات الدائنة التي تحتاج إلى تصحيح.

في كلا المثالين ، يستخدم االمراجع تحليل Benford’s Law لتحديد أي أنماط غير عادية في البيانات المالية التي قد تشير إلى تحريف محتمل أو تناقض في البيانات المالية. من خلال تحديد هذه الأنماط ، يكون المدقق قادرًا على اكتشاف الاحتيال أو الأخطاء المحتملة وتقييم التأثير المحتمل على البيانات المالية

أمثلة علي تحليل البيانات

من الأمثلة على تحليلات البيانات مراجع الحسابات يستخدم أدوات برمجية لتحديد الأنماط والقيم المتطرفة وإجراء تحليلات إحصائية أخرى على البيانات المالية للشركة

على سبيل المثال ، قد يستخدم المراجع تحليلات البيانات لفحص بيانات مبيعات الشركة لتحديد أي أنماط أو تقلبات غير عادية قد تشير إلى تحريف محتمل أو تناقض في البيانات المالية. قد يستخدم المدقق أدوات برمجية مثل Excel أو R لإجراء تحليل إحصائي على بيانات المبيعات ، مثل تحليل الاتجاه أو تحليل الانحدار أو تحليل قانون Benford.

مثال آخر هو استخدام المراجع لتحليلات البيانات لفحص بيانات نفقات الشركة لتحديد أي أنماط أو تقلبات غير عادية. قد يستخدم المدقق أدوات برمجية مثل Tableau أو Power BI لإنشاء تصورات تفاعلية لبيانات النفقات ، مما يسهل تحديد أي أنماط غير عادية أو قيم متطرفة.

في كلا المثالين ، يستخدم المراجع تحليلات البيانات لتحديد أي أنماط أو تقلبات غير عادية في البيانات المالية التي قد تشير إلى تحريف محتمل أو تناقض في البيانات المالية. باستخدام أدوات برمجية لإجراء تحليل إحصائي وإنشاء تصورات تفاعلية ، يكون المدقق قادرًا على تحديد المشكلات المحتملة بسرعة وكفاءة وتقييم التأثير المحتمل على البيانات المالية.

أمثلة علي أكتشاف الشذوذ

قد يكون أحد الأمثلة على اكتشاف الشذوذ هو استخدام المدقق لتقنيات التعلم الآلي لتحديد الأنماط غير العادية في البيانات المالية للشركة

على سبيل المثال ، قد يستخدم المراجع كشف الشذوذ لفحص بيانات معاملات الشركة لتحديد أي أنماط أو معاملات غير عادية قد تشير إلى تحريف محتمل أو تناقض في البيانات المالية. قد يستخدم المدقق خوارزميات التعلم الآلي مثل التجميع أو التصنيف أو الشبكات العصبية لتحليل بيانات المعاملات وتحديد أي أنماط غير عادية قد تشير إلى مشكلة محتملة.

مثال آخر هو استخدام المراجع للكشف عن الشذوذ لفحص أرقام حسابات الشركة الدائنة لتحديد أي أنماط أو تقلبات غير عادية. قد يستخدم المدقق تقنيات التعلم الآلي مثل تحليل السلاسل الزمنية أو التشفير التلقائي لتحليل أرقام الحسابات الدائنة وتحديد أي أنماط غير عادية أو قيم متطرفة قد تشير إلى مشكلة محتملة

في كلا المثالين ، يستخدم االمراجع كشف الشذوذ لتحديد أي أنماط أو تقلبات غير عادية في البيانات المالية التي قد تشير إلى تحريف محتمل أو تناقض في البيانات المالية. باستخدام تقنيات التعلم الآلي لتحليل البيانات المالية ، يكون المدقق قادرًا على تحديد المشكلات المحتملة بسرعة وكفاءة وتقييم التأثير المحتمل على البيانات المالية